Modelová situace: objednáte materiál za 1 000 000 Kč bez DPH. Dodavatel vystaví fakturu na 1 210 000 Kč a vy ji celou zaplatíte. O půl roku později vám do datové schránky přijde výzva finančního úřadu k úhradě 210 000 Kč. Dodavatel byl v době platby nespolehlivým plátcem a daň neodvedl. Za jedinou zakázku tak zaplatíte 1 420 000 Kč.
| Co | Jak |
|---|---|
| Zákonný základ | § 109 zákona o DPH (ručení příjemce plnění) |
| Hlavní pasti | nespolehlivý plátce, nezveřejněný účet, podezřelá cena |
| Ochrana | kontrola před každou platbou, zvláštní způsob zajištění daně (§ 109a) |
Proč stát chce daň po odběrateli
Ručení za daň je postavené pragmaticky: když dodavatel zkrachuje, přestane komunikovat nebo daň nepřizná, finanční úřad se obrátí na odběratele, který funguje a má peníze. Nezáleží na tom, že jste DPH dodavateli zaplatili v ceně faktury. Zákon předpokládá, že si podnikatel partnery a jejich účty prověřuje.
3 situace, kdy se stáváte ručitelem
1. Dodavatel je nespolehlivý plátce
Když je dodavatel v okamžiku plnění nebo platby veden v registru plátců DPH jako nespolehlivý plátce (nebo nespolehlivá osoba), ručíte za daň ze zákona. Na výši částky ani délce spolupráce nezáleží.
2. Platba na účet, který není zveřejněný v registru
Častý omyl: dodavatel je v pořádku, ale na faktuře uvede nový účet, který ještě nenahlásil finančnímu úřadu. Když na takový účet zaplatíte, ručíte za daň. Od 1. 1. 2025 platí ručení bez ohledu na výši platby, dřívější hranice dvojnásobku limitu pro platby v hotovosti novela zákona o DPH zrušila. Kdo si pamatuje „ručení až nad 540 000 Kč", řídí se zastaralým pravidlem.
3. Podezřelé okolnosti obchodu
Finanční úřad může ručení uplatnit i tehdy, když jste věděli nebo měli vědět, že daň nebude zaplacena. Například když je cena bez ekonomického důvodu výrazně pod běžnou cenou na trhu.
Co vás to stojí
| Položka | Bezpečný obchod | Obchod s ručením |
|---|---|---|
| Stav dodavatele v registru DPH | spolehlivý plátce | nespolehlivý plátce |
| Účet na faktuře | zveřejněný v registru | nezveřejněný |
| Zaplaceno dodavateli | 1 210 000 Kč | 1 210 000 Kč |
| Výzva finančního úřadu | žádná | 210 000 Kč |
| Celkové náklady | 1 210 000 Kč | 1 420 000 Kč |
Pozor: Po zaplacení daně jako ručitel můžete po dodavateli chtít náhradu. U firmy, která neodvádí DPH a často míří do insolvence, jsou ale šance na vrácení peněz malé.
Jak se bránit
1. Kontrola před každou platbou
Nestačí dodavatele prověřit jednou při podpisu smlouvy. Nespolehlivým plátcem se může stát kdykoli. Před odesláním platby ověřte stav plátce i účet v registru plátců DPH na daňovém portálu Finanční správy. Účetní programy a bankovnictví to často umí automaticky.
2. Zvláštní způsob zajištění daně (§ 109a)
Když zjistíte, že je dodavatel nespolehlivým plátcem nebo účet nezveřejnil, a fakturu přesto potřebujete zaplatit:
- dodavateli pošlete jen základ bez DPH,
- DPH zaplatíte přímo na účet jeho finančního úřadu s jeho údaji podle pokynů Finanční správy,
- tím je daň zaplacená a ručení z této platby nevzniká.
3. Hlídání dodavatelů
Pro pravidelné dodavatele se vyplatí průběžné sledování. Scorify vám e-mailem napíše, když se sledovaná firma stane nespolehlivým plátcem DPH. Jak to funguje, popisuje článek o hlídání obchodních partnerů.
Jak pomáhá Scorify: v profilu každé firmy a v PDF reportu uvidíte, jestli je vedená jako nespolehlivý plátce DPH. Bankovní účty Scorify neověřuje, ty zkontrolujte v registru plátců DPH před platbou.
Zadejte IČO a ověřte spolehlivost plátce, skóre i další rizika dodavatele: prověřit firmu.
Článek je obecná informace, ne daňové poradenství. V konkrétním případě se obraťte na daňového poradce.
Zdroje
- Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty — § 106a nespolehlivý plátce, § 109 ručení příjemce zdanitelného plnění, § 109a zvláštní způsob zajištění daně
- Zákon č. 461/2024 Sb. — novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2025, která zrušila limit u platby na nezveřejněný účet
- Registr plátců DPH, Finanční správa — stav plátce a zveřejněné bankovní účty
- Jak správně zaplatit daň, Finanční správa — účty finančních úřadů a symboly platby, včetně zajištění daně podle § 109a
Časté otázky
Kdy ručím za DPH svého dodavatele?
Když je v době plnění nebo platby nespolehlivým plátcem či nespolehlivou osobou, když platíte na účet, který není zveřejněný v registru plátců DPH, nebo když jste věděli či měli vědět, že daň nebude zaplacena (§ 109 zákona o DPH).
Platí ještě limit 540 000 Kč pro platbu na nezveřejněný účet?
Ne. Od 1. 1. 2025 novela zákona o DPH limit zrušila a ručení vzniká při platbě na nezveřejněný účet bez ohledu na částku.
Jak ověřím, že je dodavatel spolehlivý plátce?
V registru plátců DPH na daňovém portálu Finanční správy, kde najdete i jeho zveřejněné bankovní účty. Stav plátce ukazuje také profil firmy na Scorify.
Co je zvláštní způsob zajištění daně?
Postup podle § 109a zákona o DPH: daň z faktury zaplatíte místo dodavateli přímo jeho finančnímu úřadu. Dodavateli pošlete jen základ. Ručení za tuto daň pak nevzniká.